원천세 수정신고 시 추가로 낼 세액이 없는 경우, 기존 세액을 전체 마이너스로 기재하여 신고하면 되나요?

원천징수이행상황신고서 수정신고 시 추가로 납부할 세액이 없거나 환급받을 세액이 있는 경우, 단순히 전체 금액을 마이너스로 기재하는 것이 아니라 당초 신고 내역과 수정된 내역을 구분하여 작성해야 합니다.

수정신고는 오류가 있는 항목만 부분적으로 수정하는 것이 아니라, 해당 귀속·지급월의 전체 신고 내용을 올바르게 다시 작성하여 제출하는 절차입니다. 구체적인 작성 방법은 다음과 같습니다.

1. 신고 구분: 홈택스 신고서 상단의 신고 구분에서 '수정'을 선택합니다.
2. 기재 방식:
   • 당초 제출한 신고서의 귀속연월 및 지급연월과 동일하게 작성합니다.
   • 당초 신고 내역을 상단에 붉은색(또는 당초분)으로, 수정 사항을 반영한 올바른 내역을 하단에 검정색(또는 수정분)으로 기재합니다.
   • 단순히 마이너스 금액만 기재하는 것이 아니라, 수정 후의 최종적인 총지급액과 원천징수세액이 반영되도록 전체 내역을 다시 작성해야 합니다.
3. 세액 조정: 수정신고로 인해 발생하는 세액의 증감분(환급받을 세액 등)은 수정분 신고서와 함께 제출하는 정기분 원천징수이행상황신고서의 'A90(수정신고세액)'란에 기재하여 반영합니다.

만약 수정신고 결과 환급받을 세액이 발생한다면, 해당 금액을 다음 달 이후 납부할 세액에서 차감하는 방식으로 조정하거나, 별도의 '원천징수세액환급신청서'를 제출하여 직접 환급받을 수 있습니다. 단순히 마이너스 기재만으로는 환급 처리가 되지 않으므로 반드시 정해진 수정신고 절차를 따라야 합니다.