시제품 제작에 사용된 공구 비용은 어떻게 처리해야 하나요?

시제품 제작을 위해 지출한 공구 구입비는 연구·인력개발비 세액공제 대상에서 제외되며, 해당 자산의 성격에 따라 감가상각을 통해 비용으로 처리해야 합니다.

연구·인력개발비 세액공제 제도에서 연구개발 전담부서 등이 연구용으로 사용하는 견본품, 부품, 원재료, 시약류 구입비 등은 세액공제 대상에 포함되지만, 공구 등 고정자산 취득비용은 세액공제 대상에서 명확히 제외됩니다. 따라서 시제품 제작에 사용된 공구 비용은 다음과 같이 처리하는 것이 적절합니다.

1. 자산 처리: 해당 공구가 기업회계기준상 유형자산(공구와 기구 등)의 요건을 갖춘 경우, 이를 자산으로 계상한 후 내용연수에 따라 감가상각을 통해 비용(손금)으로 처리해야 합니다.
2. 즉시상각 의제: 다만, 취득가액이 거래단위별로 100만원 이하인 감가상각자산 등 법령에서 정하는 요건을 충족하는 경우에는 그 사업에 사용한 날이 속하는 사업연도에 즉시상각하여 전액 손금으로 산입할 수 있습니다.

연구개발 활동과 직접적인 연관성이 있더라도 세액공제 대상 비용과 감가상각 대상 자산은 구분하여 관리해야 하므로, 해당 공구의 취득가액과 사용 목적을 확인하여 적절한 회계처리를 진행하시기 바랍니다.