직원 퇴사 시 발생하는 갑근세 및 지방세 환급액을 회사에서 먼저 지급하고 추후 납부할 세액과 상계하는 과정에서, 환급액을 예수금 차변에 기입하는 회계처리가 올바른 방법인가요?

원천징수의무자가 근로자에게 환급할 소득세 및 지방소득세액을 회사가 먼저 지급하고, 추후 납부할 세액에서 조정(상계)하는 방식은 세법상 정당한 절차이며, 이때 예수금 계정을 차변에 기입하여 상계 처리하는 것은 회계적으로도 적절한 방법입니다.

환급세액의 조정 및 회계처리 원리

1. 조정환급의 원리: 원천징수의무자가 연말정산 등을 통해 근로자에게 환급할 세액이 발생하면, 이를 해당 월에 납부할 원천세액에서 차감하여 납부합니다. 만약 환급액이 납부할 세액보다 많다면 다음 달 이후로 이월하여 조정합니다.
2. 예수금 계정의 활용: 급여 지급 시 원천징수한 세액은 '예수금(부채)'으로 계상됩니다. 따라서 환급액을 지급할 때 차변에 '예수금'을 기입하는 것은 부채의 감소를 의미하며, 이는 회계적으로 매우 정확한 처리입니다.

실무적인 회계처리 예시

• 환급액 지급 시: (차변) 예수금(소득세/지방소득세) XXX / (대변) 보통예금 XXX 이때, 환급액이 당월 납부할 세액보다 커서 즉시 지급이 어려운 경우, 미수금(환급받을 세액) 계정을 활용하여 관리하기도 합니다.
• 원천세 신고 시: 신고서상 '환급세액 조정'란에 해당 금액을 기재하여 납부할 세액에서 차감합니다. 결과적으로 회사는 실제 납부할 세액에서 환급액만큼을 뺀 나머지 금액만 세무서에 납부하게 됩니다.

주의사항

• 지방소득세: 소득세와 함께 조정하는 것이 일반적이나, 지자체별로 환급 절차나 조정 방식에 차이가 있을 수 있으므로 관할 지자체의 안내를 확인하는 것이 좋습니다.
• 조정환급의 한계: 조정환급으로도 해소되지 않는 환급액은 세무서에 '원천징수세액환급신청서'를 제출하여 직접 환급받을 수 있습니다. 이 경우 회계상으로는 '미수금'으로 계상하고, 실제 환급금을 수령할 때 미수금을 정리합니다.

결론적으로, 예수금 차변 기입은 부채의 감소를 나타내는 올바른 회계처리이므로 안심하셔도 됩니다.