자기적립마일리지와 제3자 보전 마일리지의 부가가치세 처리 차이는 무엇인가요?

자기적립마일리지와 제3자 보전 마일리지의 부가가치세 처리 차이는 마일리지 사용액이 과세표준(공급가액)에 포함되는지 여부에 따라 결정됩니다.

1. 자기적립마일리지로 결제하는 경우

   • 당초 재화나 용역을 공급하고 마일리지를 적립해 준 사업자에게 해당 마일리지를 사용하는 경우입니다. 이때 마일리지 사용액은 부가가치세 과세표준에 포함하지 않습니다. 즉, 마일리지 결제분을 제외한 나머지 실제 결제 금액만을 공급가액으로 하여 세금계산서를 발급합니다.
   • 단, 고객별·사업자별 적립 및 사용 실적을 구분 관리하여 당초 공급자와 이후 공급자가 같다는 사실이 확인되어야 하며, 해당 마일리지 사용분에 대해 제3자로부터 보전받지 않아야 합니다.

2. 자기적립마일리지 외의 마일리지로 결제하는 경우

   • 제3자로부터 보전받는 마일리지 등 자기적립마일리지 요건을 충족하지 못하는 경우입니다. 이때는 마일리지 사용액을 포함한 해당 재화나 용역의 시가를 공급가액으로 하여 부가가치세를 과세합니다. 따라서 마일리지 사용액을 포함한 전체 금액에 대해 세금계산서를 발급해야 합니다.

3. 요약 및 주의사항

   • 자기적립마일리지: 과세표준에서 제외 (실제 결제액만 과세)
   • 자기적립마일리지 외: 과세표준에 포함 (시가 전체 과세)
   • 마일리지 사용액이 매출에누리에 해당하는지, 아니면 제휴사로부터 보전받는 금액인지에 따라 세무 처리가 달라지므로, 제휴 계약 내용과 마일리지 관리 방식을 반드시 확인해야 합니다.