총 계약금액 5억 원인 용역을 매월 1천만 원씩 나누어 제공할 경우, 매월 세금계산서를 발행해야 하나요?

총 계약금액 5억 원의 용역을 매월 1천만 원씩 나누어 제공하는 경우, 매월 대가를 받기로 한 때 또는 역무의 제공이 완료되는 때를 공급시기로 보아 매월 세금계산서를 발급해야 합니다.

부가가치세법상 둘 이상의 과세기간에 걸쳐 계속적으로 용역을 제공하는 경우, 원칙적으로 대가의 각 부분을 받기로 한 때를 공급시기로 보아 세금계산서를 발급해야 합니다. 귀하의 사례처럼 매월 대가를 받기로 약정하였다면, 해당 대가를 받기로 한 날이 속하는 달에 세금계산서를 발급하는 것이 원칙입니다.

세금계산서 발급 시 주의사항은 다음과 같습니다.

• 발급 시기: 매월 대가를 받기로 한 날을 공급시기로 하여 세금계산서를 발급해야 합니다. 만약 거래처별로 1역월(매월 1일부터 말일까지)의 공급가액을 합산하여 발급하고자 한다면, 해당 달의 말일을 작성 연월일로 하여 다음 달 10일까지 발급할 수 있습니다.
• 발급 의무: 일반과세자라면 세금계산서를 발급해야 하며, 간이과세자라 하더라도 직전 연도 공급대가 합계액이 4,800만 원 이상인 경우에는 세금계산서 발급 의무가 있습니다.
• 가산세 주의: 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고 기한까지 세금계산서를 발급하지 않으면 공급가액의 2%에 해당하는 미발급 가산세가 부과될 수 있으므로, 매월 또는 월합계 방식으로 기한 내에 정확히 발급하시기 바랍니다.