접대비 한도 초과액의 손금부인 및 유보 처리는 어떻게 되나요?

기업업무추진비(구 접대비)의 한도 초과액은 각 사업연도의 소득금액 계산 시 손금불산입하며, 원칙적으로 '기타사외유출'로 소득처분합니다. 다만, 자산으로 계상된 기업업무추진비가 포함되어 한도 초과액이 당기 비용 계상액을 초과하는 경우에는 예외적인 세무조정이 발생합니다.

기업업무추진비 한도 초과액의 처리

1. 일반적인 경우 (비용 계상액이 한도 초과액보다 큰 경우)

   • 한도 초과액 전액을 손금불산입하고 '기타사외유출'로 처분합니다. 자산가액의 감액은 발생하지 않습니다.

2. 자산 계상액이 있는 경우 (한도 초과액이 당기 비용 계상액보다 큰 경우)

   • 손금불산입: 당기에 비용으로 계상한 기업업무추진비 전액을 손금불산입(기타사외유출)합니다.
   • 자산 감액: 한도 초과액에서 당기 비용 계상액을 차감한 잔액만큼을 자산(건설중인 자산, 유형자산, 무형자산 순)에서 감액하고, 이를 손금산입(△유보)으로 처리합니다.
   • 사후관리: 자산 감액분은 해당 자산의 감가상각 시 감가상각비 중 자산감액처리분에 상당하는 금액을 익금산입(유보)하여 당초 손금산입(△유보)된 금액과 상계합니다.

유의사항

• 기업업무추진비는 지출증빙 미비분이나 업무 무관 지출분을 1단계로 손금불산입(상여 등)한 후, 남은 금액에 대해 2단계로 한도 시부인 계산을 수행합니다.
• 1회 지출액이 3만원(경조금 20만원)을 초과하는 경우 적격증빙(신용카드매출전표, 세금계산서, 현금영수증 등)을 수취하지 않으면 전액 손금불산입되므로 주의가 필요합니다.