6월 30일에 출고되어 7월 1일에 거래처에 입고된 경우, 세금계산서 작성일자는 6월인가요 7월인가요?

재화의 공급시기는 원칙적으로 재화가 인도되는 때이므로, 6월 30일에 재화가 출고되어 인도되었다면 6월 30일을 작성 연월일로 하여 세금계산서를 발급해야 합니다.

부가가치세법상 재화의 이동이 필요한 경우 공급시기는 재화가 인도되는 때입니다. 따라서 거래처에 입고된 날짜(7월 1일)와 관계없이, 실제로 재화가 인도된 시점인 6월 30일이 공급시기가 됩니다.

다만, 실무적으로는 다음과 같은 특례를 활용할 수 있습니다.

• 월합계 세금계산서 발급: 거래처별로 6월 1일부터 6월 30일까지의 공급가액을 합산하여 6월 30일을 작성 연월일로 기재하고, 7월 10일까지 세금계산서를 발급할 수 있습니다.
• 주의사항: 공급시기가 속하는 과세기간(6월)을 지나서 세금계산서를 발급할 경우 가산세가 발생할 수 있으므로, 원칙적으로 공급시기인 6월 내에 발급하거나, 월합계 특례를 적용하여 7월 10일까지 발급을 완료해야 합니다.