제조업 사업장에서 제조한 물품을 도소매업 사업장으로 판매 목적으로 반출할 때, 제조업 사업장의 부가가치세 과세표준에서 매출로 포함해야 하나요, 아니면 제외해야 하나요?

제조업 사업장에서 생산한 물품을 판매 목적으로 도소매업 사업장으로 반출하는 경우, 제조업 사업장은 해당 물품의 시가를 과세표준으로 하여 부가가치세를 신고·납부해야 하며 이를 매출에서 제외할 수 없습니다.

부가가치세법상 사업장이 둘 이상인 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화를 판매할 목적으로 자기의 다른 사업장에 반출하는 것은 재화의 공급(간주공급)으로 보아 과세대상에 해당합니다. 따라서 제조업 사업장에서 도소매업 사업장으로 물품을 보낼 때, 제조업 사업장은 해당 물품의 시가를 과세표준으로 하여 세금계산서를 발급하고 부가가치세를 신고해야 합니다.

다만, 다음과 같은 제도를 활용하면 부가가치세 부담이나 절차를 조정할 수 있습니다.

• 주사업장 총괄납부: 각 사업장의 납부세액 또는 환급세액을 주된 사업장에서 총괄하여 납부하거나 환급받을 수 있습니다. 이 경우에도 세금계산서 발급 의무는 유지되지만, 자금 부담을 줄일 수 있습니다.
• 사업자 단위 과세: 본점 또는 주사무소에서 사업자등록번호를 하나로 통합하여 관리하는 제도로, 이 경우 사업장 간 반출은 재화의 공급으로 보지 않아 세금계산서 발급 의무가 면제됩니다.

주의사항:

• 제조업 사업장에서 도소매업 사업장으로 반출 시 세금계산서를 발급해야 하며, 이를 누락하거나 지연 발급할 경우 가산세가 부과될 수 있습니다.
• 사업자 단위 과세를 적용받으려면 관할 세무서에 별도의 신청 절차가 필요하므로, 현재 운영 중인 사업장의 상황에 맞춰 세무 대리인과 상담하여 가장 효율적인 방법을 선택하시기 바랍니다.