비과세 근로소득 한도를 초과하면 세금은 어떻게 부과되나요?

비과세 근로소득 한도를 초과하여 지급받은 금액은 근로소득에 포함되어 과세 대상이 됩니다.

근로소득은 원칙적으로 근로를 제공하고 받는 모든 대가를 포함하며, 소득세법상 비과세로 규정된 항목에 한해서만 세금을 부과하지 않습니다. 따라서 비과세 한도를 초과하는 금액은 과세 대상 근로소득으로 보아 원천징수 및 연말정산 시 총급여액에 합산되어 소득세가 부과됩니다.

주요 비과세 항목 및 한도 예시

• 식사대: 월 20만원 이하의 금액은 비과세되나, 이를 초과하는 금액은 과세됩니다.
• 생산직 근로자 야간근로수당 등: 월정액급여 210만원 이하이고 직전 과세기간 총급여액 3,000만원 이하인 근로자가 받는 연장·야간·휴일근로수당은 연 240만원 한도로 비과세되며, 초과분은 과세됩니다.
• 국외근로소득: 국외에서 근로를 제공하고 받는 급여 중 월 100만원(원양어업 선박, 국외항행 선박, 국외 건설현장 근로자는 월 500만원)까지 비과세되며, 초과분은 과세됩니다.
• 자녀보육수당: 6세 이하 자녀 보육과 관련하여 사용자로부터 받는 급여는 자녀 1명당 월 20만원 이내에서 비과세됩니다.

비과세 한도를 초과한 금액이 포함된 총급여액을 기준으로 근로소득공제를 적용한 후, 인적공제 등 각종 소득공제를 차감하여 과세표준을 산출합니다. 이후 해당 과세표준에 기본세율(6%~45%)을 적용하여 산출세액을 계산하게 됩니다.