법인이 KRX 금시장에서 거래할 때 계산서 발급이 면제되는데, 세무 신고 시 어떤 증빙 서류를 제출해야 하나요?

KRX 금시장에서 거래되는 금지금은 부가가치세법상 세금계산서 발급 의무가 면제되므로, 세무 신고 시에는 한국거래소(KRX)에서 제공하는 거래원장(거래내역서)을 증빙 서류로 활용해야 합니다.

법인은 부가가치세가 면제되는 재화나 용역을 공급하거나 공급받을 때 계산서 발급 의무가 있으나, KRX 금시장에서 거래되는 금지금은 조세특례제한법에 따라 계산서 발급 또한 면제됩니다. 따라서 법인세 신고 시 적격증빙 미비로 인한 가산세 등의 불이익을 방지하기 위해 다음 사항을 유의해야 합니다.

1. 증빙 서류: 한국거래소의 거래원장, 매매체결 내역서, 입출금 증빙 등을 철저히 보관하여 거래 사실을 입증해야 합니다. 이는 법인세법상 거래 사실을 증명하는 객관적인 자료로 활용됩니다.
2. 계산서 합계표 제출: 원칙적으로 면세 재화 거래 시 계산서 발급분은 매출·매입처별 계산서합계표를 제출해야 하나, KRX 금시장 거래처럼 법령에 의해 계산서 발급이 면제되는 거래는 계산서합계표 제출 대상에서 제외됩니다.
3. 회계 처리: 거래 시 발생하는 수수료 등은 거래소의 거래 내역을 근거로 비용 처리하며, 금지금의 매입 및 처분 시에는 거래원장을 기초로 장부가액을 산정하여 회계 장부에 반영합니다.

실물 인출 시에는 부가가치세가 과세되므로, 이때는 보관기관으로부터 세금계산서를 발급받아 매입세액 공제를 받을 수 있습니다. 단순 투자 목적이라면 실물 인출 없이 계좌 내에서 매매하는 것이 부가가치세 부담을 피할 수 있는 방법입니다.