축하난으로 보낸 10만원 종이계산서(면세)가 접대비인데, 부가세가 없는 면세 거래임에도 공제받지못할세액명세서에 작성해야 하나요?

면세 거래인 종이계산서 수취분은 부가가치세 매입세액 공제 대상 자체가 아니므로, '공제받지 못할 매입세액 명세서'에 작성할 필요가 없습니다.

공제받지 못할 매입세액 명세서는 부가가치세가 과세되는 거래에서 매입세액을 공제받을 수 있는 요건을 갖추었으나, 세법상 공제가 제한되는 사유(접대비, 비영업용 승용차 등)가 발생했을 때 이를 매출세액에서 차감하기 위해 작성하는 서식입니다.

귀하께서 수취하신 종이계산서는 부가가치세가 면제되는 재화나 용역에 대한 증빙이므로 애초에 매입세액이 존재하지 않습니다. 따라서 부가가치세 신고 시 매입세액 공제 대상 금액에 포함되지 않으며, 불공제 명세서에 기재할 대상도 아닙니다. 해당 비용은 소득세(또는 법인세) 신고 시 접대비로서 필요경비(또는 손금) 산입 여부만 검토하시면 됩니다.