부동산임대업 사업자가 상반기 부가세 신고 시 전자세금계산서를 발행하지 못한 임대료를 하반기에 합산하여 신고해도 되나요?

상반기에 발급하지 못한 임대료에 대한 세금계산서는 해당 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 발급해야 하며, 이를 초과하여 하반기에 합산하여 신고하는 것은 원칙적으로 불가능합니다.

부가가치세법상 세금계산서는 재화나 용역의 공급시기에 발급하는 것이 원칙입니다. 다만, 공급시기 이후에 발급하더라도 해당 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한까지 발급하는 경우에는 매입세액 공제가 가능하며, 가산세가 부과될 수 있습니다.

1. 발급 기한: 상반기(1기) 공급분에 대한 세금계산서는 1기 확정신고기한인 7월 25일까지 발급해야 합니다. 이 기한을 넘겨 하반기에 발급하는 경우, 공급가액의 1% 또는 2%에 해당하는 가산세가 부과될 수 있습니다.
2. 신고 방법: 상반기 매출 누락분은 하반기에 합산하는 것이 아니라, 상반기 부가가치세 신고 시 수정신고를 하거나 관할 세무서장이 경정하기 전까지 수정신고서를 제출하여 누락된 세액을 납부해야 합니다.
3. 주의사항: 세금계산서 발급 의무를 위반하거나 지연 발급하는 경우 가산세 부담이 발생하므로, 누락 사실을 인지한 즉시 수정신고를 진행하시기 바랍니다. 또한, 거래처의 매입세액 공제에도 영향을 미칠 수 있으므로 거래처와 협의하여 조속히 처리하는 것이 좋습니다.