거래처가 2025년 6월 30일자로 발행한 세금계산서를 2025년 7월 13일에 기재착오정정으로 마이너스 처리하고 2026년 6월 30일자로 재발행했을 때, 수취자인 우리는 2025년 귀속분을 신고해야 하는지, 그리고 가산세가 발생하는지 알려주세요.

2025년 귀속분 세금계산서는 수정세금계산서 발급을 통해 취소되었으므로 2025년 부가가치세 신고 시 매입세액 공제 대상에서 제외해야 하며, 적법한 수정세금계산서 발급 절차를 따랐다면 가산세는 발생하지 않습니다.

1. 2025년 귀속분 신고 여부

거래처가 2025년 6월 30일자로 발행한 세금계산서를 2025년 7월 13일에 '기재사항 착오정정' 사유로 마이너스(-) 수정세금계산서를 발급하여 취소하였으므로, 해당 거래는 2025년 귀속 매입세액 공제 대상이 아닙니다. 따라서 2025년 부가가치세 신고 시 해당 매입세액을 공제받지 않아야 합니다.

2. 가산세 발생 여부

'기재사항 착오정정' 사유로 적법하게 수정세금계산서를 발급한 경우, 부가가치세법 시행령 제70조에 따라 가산세가 부과되지 않습니다. 다만, 수정세금계산서 발급 사유가 세무조사 통지 등 경정이 있을 것을 미리 안 경우에 해당한다면 수정발급 자체가 불가능할 수 있으나, 일반적인 착오 정정이라면 가산세 문제는 발생하지 않습니다.

3. 주의사항

• 매입세액 공제: 2026년 6월 30일자로 재발행된 세금계산서는 2026년 귀속 매입세액으로 공제받아야 합니다.
• 신고 반영: 2025년 신고 시 해당 매입세액을 이미 공제받았다면, 수정신고를 통해 이를 제외하고 납부세액을 다시 계산해야 합니다.