복식부기 의무자의 사업소득 총수입금액 계산 시 유의사항은 무엇인가요?

복식부기의무자의 사업소득 총수입금액은 해당 과세기간에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액으로 계산하며, 세무 조정 및 장부 기록 시 다음 사항을 유의해야 합니다.

1. 총수입금액 산입 및 차감 항목

• 산입 항목: 거래상대방으로부터 받는 장려금, 관세환급금 등 필요경비로 지출된 세액의 환입액, 사업 관련 무상 수령 자산 가액, 채무 면제 또는 소멸로 인한 부채 감소액, 확정급여형퇴직연금의 보험차익 및 신탁계약 이익, 사업용 자산 손실로 취득한 보험차익 등이 포함됩니다.
• 차감 항목: 매출환입, 매출에누리, 매출할인(약정에 의한 지급기일이 속하는 과세기간)은 총수입금액에서 차감합니다. 단, 거래수량·금액에 따라 지급하는 장려금이나 대손금은 총수입금액에서 차감하지 않습니다.
• 불산입 항목: 부가가치세 매출세액, 국세·지방세 환급가산금, 석유판매업자가 환급받은 세액 등은 총수입금액에 산입하지 않습니다.

2. 금전 외 수입금액 계산

금전 외의 것을 수입할 때는 거래 당시의 가액(시가 등)으로 계산합니다. 제조업자·판매업자로부터 물품을 인도받은 경우 해당 업자의 판매가액을, 그 외의 경우에는 시가를 기준으로 합니다.

3. 장부 기록 및 구분 회계

• 구분 회계: 부동산임대업 소득이 포함된 경우 소득별로 구분하여 회계처리해야 합니다. 소득별로 구분할 수 없는 공통수입금액과 공통경비는 각 총수입금액에 비례하여 안분 계산합니다.
• 증빙 관리: 모든 거래 사실은 객관적으로 파악될 수 있도록 복식부기에 따라 기록·관리해야 하며, 관련 증빙서류를 갖추어야 합니다.

4. 추계 결정 시 유의사항

장부나 증빙서류에 의해 소득금액을 계산할 수 없어 추계로 결정하는 경우, 총수입금액에는 보조금·장려금, 신용카드매출전표 교부로 공제받은 부가가치세액, 사업용 유형자산 양도가액 등이 가산됩니다. 다만, 실지조사가 가능한 경우에는 추계가 아닌 실지조사에 의해 결정해야 합니다.