신용카드업자가 대리납부한 세액은 언제 신고 시 반영되나요?

신용카드업자가 대리납부한 부가가치세액은 특례사업자가 부가가치세 신고 시 이미 납부한 세액으로 보아 정산됩니다.

특례사업자는 신용카드업자가 대리납부한 세액을 부가가치세 신고 시 기납부세액으로 차감하여 신고하며, 구체적인 반영 시점과 방법은 다음과 같습니다.

1. 기납부세액으로 간주: 신용카드업자가 매 분기가 끝나는 날의 다음 달 25일까지 관할 세무서장에게 납부한 부가가치세액은 특례사업자가 「부가가치세법」 제48조(예정신고와 납부) 및 제49조(확정신고와 납부)에 따른 신고 시 이미 납부한 세액으로 봅니다.
2. 신고 시 정산: 특례사업자는 부가가치세 신고서 작성 시 해당 대리납부 세액을 기납부세액으로 반영하여 최종 납부할 세액을 계산합니다.
3. 이자율 공제: 특례사업자는 신용카드업자가 납부한 부가가치세액에 대통령령으로 정하는 이자율(100분의 1)을 곱한 금액을 신고 시 납부세액에서 추가로 공제할 수 있습니다.
4. 결정세액 차감: 관할 세무서장이 특례사업자의 부가가치세를 결정·징수하는 경우, 해당 예정신고기간 또는 예정부과기간 종료일 현재 신용카드업자가 납부한 세액을 결정세액에서 차감합니다.

이 제도는 유흥주점업 및 무도유흥주점업을 영위하는 특례사업자를 대상으로 하며, 대리납부된 세액이 납부할 세액을 초과하여 음수가 되는 경우에는 영(0)으로 봅니다.