매입매출전표에서 간주임대료는 어떻게 분개해야 하나요?

간주임대료에 대한 부가가치세는 세금계산서를 발급할 수 없는 거래이므로, 매입매출전표에 '14. 건별' 유형으로 입력하고 부가가치세액만큼을 '세금과공과' 계정으로 분개하는 것이 일반적입니다.

간주임대료 회계처리 절차

1. 매입매출전표 입력 (과세기간 종료일 기준)

   • 유형: 14. 건별
   • 공급가액: 간주임대료 과세표준(공급가액)과 부가가치세액을 합친 공급대가를 입력합니다.
   • 거래처: 입력하지 않거나 생략합니다.
   • 전자세금: '부'로 설정합니다.

2. 분개 처리

   • 간주임대료에 대한 부가가치세는 임대인이 부담하는 것이 원칙이므로, 해당 세액을 비용으로 처리합니다.
   • 차변: 세금과공과 (부가가치세액)
   • 대변: 부가세예수금 (부가가치세액)
   • 만약 프로그램상 자동으로 매출액이 분개된다면, 매출액 부분을 삭제하고 위와 같이 세금과공과로 수정하여 입력합니다.

주의사항

• 부동산임대공급가액명세서: 간주임대료를 신고할 때는 반드시 '부동산임대공급가액명세서'를 작성하여 제출해야 하며, 이를 누락하면 가산세(1%)가 부과될 수 있습니다.
• 이중과세 방지: 간주임대료에 대한 부가가치세는 이중과세 방지를 위해 비용(세금과공과)으로 처리하며, 이는 법인세나 종합소득세 신고 시 비용으로 인정받을 수 있습니다.
• 임차인 부담 약정: 임대인과 임차인 간의 약정에 따라 임차인이 부가가치세를 부담하기로 한 경우에는 해당 금액을 임차인에게 청구할 수 있습니다.