업무용 차량의 감가상각비 한도초과액은 어떻게 이월하여 공제하나요?

업무용승용차의 감가상각비 한도초과액은 해당 사업연도에 손금(필요경비)으로 인정받지 못한 금액을 소멸시키지 않고, 다음 사업연도부터 해당 차량의 업무사용금액 중 감가상각비가 연간 한도액(800만원, 부동산임대업 주업 법인 등은 400만원)에 미달하는 경우 그 미달하는 금액을 한도로 하여 순차적으로 손금(필요경비)에 산입하는 방식으로 이월 공제합니다.

이월 공제 핵심 요건

• 한도액: 연간 800만원(부동산임대업 주업 법인 등은 400만원)을 기준으로 하며, 사업연도가 1년 미만이거나 보유·임차 기간이 1년 미만인 경우 월할 계산합니다.
• 추인 방식: 해당 사업연도의 감가상각비가 한도액에 미달할 때, 그 미달하는 금액만큼 과거에 손금불산입되었던 한도초과액을 손금으로 추인합니다.
• 폐업 시 특례: 사업자가 폐업하는 경우에는 이월된 한도초과액 중 남은 금액을 폐업일이 속하는 과세기간에 모두 손금(필요경비)에 산입합니다.
• 소득처분: 법인의 경우 감가상각비 한도초과액은 유보로 처분하며, 임차 차량의 임차료 중 감가상각비 상당액 한도초과액은 기타사외유출로 처분합니다.

이월 공제는 차량별로 관리되어야 하며, 해당 차량의 업무사용비율을 적용한 후의 금액을 기준으로 한도 초과 여부를 판단합니다.