고객에게 사은품을 무상으로 제공할 때 부가가치세 신고는 어떻게 해야 하나요?

사업자가 자기생산·취득재화를 고객에게 무상으로 증여하는 경우, 해당 재화의 구입 시 매입세액을 공제받았다면 부가가치세법상 '사업상 증여'에 해당하여 재화의 공급으로 보아 부가가치세를 신고·납부해야 합니다.

부가가치세 신고 및 과세 방법

1. 과세표준: 사업상 증여에 해당하는 경우, 해당 재화의 시가를 과세표준으로 하여 부가가치세를 계산합니다.
2. 신고 절차: 해당 과세기간의 매출세액에 증여한 재화의 시가에 대한 부가가치세를 포함하여 신고해야 합니다.
3. 예외 사항:
   • 매입세액 미공제 시: 재화 구입 당시 매입세액을 공제받지 않았다면, 이를 무상으로 증여하더라도 재화의 공급으로 보지 않아 부가가치세가 과세되지 않습니다.
   • 광고선전 목적: 사업자가 자기의 광고·선전 목적으로 불특정 다수인에게 재화를 무상으로 배포하는 경우에는 재화의 공급으로 보지 않습니다.
   • 판매장려금: 사전 약정에 따라 판매실적에 연동하여 재화를 제공하는 경우 등은 주된 거래의 공급에 포함되어 별도의 사업상 증여로 보지 않을 수 있습니다.

사은품 제공이 단순한 마케팅 활동인지, 특정인에 대한 접대 성격인지에 따라 세무 처리가 달라질 수 있으므로, 재화의 취득 시 매입세액 공제 여부를 먼저 확인하시기 바랍니다.