판매목적 직매장 반출 시 부가가치세 신고는 어떻게 하나요?
2026. 7. 15.
판매목적으로 자기의 다른 사업장에 재화를 반출하는 '직매장 반출'은 부가가치세법상 재화의 공급으로 보아 부가가치세를 신고·납부해야 합니다. 다만, 주사업장 총괄납부나 사업자 단위 과세 사업자로 등록된 경우에는 재화의 공급으로 보지 않아 신고 의무가 면제됩니다.
1. 신고 및 납부 방법
- 공급시기: 재화를 반출하는 때를 공급시기로 보아 세금계산서를 발급해야 합니다.
- 과세표준: 해당 재화의 취득가액을 과세표준으로 하여 신고합니다.
- 신고 절차: 일반적인 부가가치세 신고 기간(예정신고 또는 확정신고)에 해당 매출액을 포함하여 관할 세무서장에게 신고하고 납부합니다.
2. 예외 사항 (재화의 공급으로 보지 않는 경우)
다음의 경우에는 직매장 반출을 재화의 공급으로 보지 않으므로 세금계산서 발급 및 부가가치세 신고 의무가 없습니다.
- 주사업장 총괄납부: 주된 사업장에서 총괄하여 납부하는 사업자로 승인을 받은 경우
- 사업자 단위 과세: 사업자 단위로 등록하여 본점 등에서 일괄 신고·납부하는 경우
3. 유의사항
- 직매장 반출은 세금계산서 발급 의무가 있으나, 총괄납부 사업자가 아닌 경우에 한합니다. 만약 총괄납부 사업자가 아닌데도 이를 누락하면 가산세가 발생할 수 있습니다.
- 판매 목적이 아닌 상품 진열, 시험용, 수선용 등으로 다른 사업장에 반출하는 경우에는 재화의 공급으로 보지 않으므로 신고 대상이 아닙니다.
정성훈 회계사가 검증한 답변이에요.
지수회계법인
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