토지와 건물 10억 원(토지 9억, 건물 1억)을 매입하며 지급한 선급금 9천만 원을 토지로만 계상했는데, 잔금 처리 시점에 토지와 건물의 비율에 따라 안분하여 계상해야 하나요?

토지와 건물을 일괄 취득하는 경우, 선급금으로 지급한 금액을 포함한 전체 취득가액은 토지와 건물의 가액 비율에 따라 안분하여 계상하는 것이 원칙입니다.

토지와 건물을 함께 취득하면서 그 가액 구분이 불분명한 경우, 취득 당시의 기준시가 등을 고려하여 안분계산해야 합니다. 선급금은 전체 취득 대금의 일부이므로, 잔금 처리 시점에 전체 취득가액이 확정되면 이를 토지와 건물의 가액 비율에 맞춰 각각의 자산으로 재분류하여 계상해야 합니다.

주요 확인 사항

• 안분계산 원칙: 토지와 건물을 일괄 취득할 때 가액 구분이 불분명하다면, 취득 당시의 기준시가 등을 기준으로 안분계산하는 것이 소득세법 및 부가가치세법상 원칙입니다.
• 선급금의 성격: 선급금은 전체 취득가액의 일부로서 지급된 것이므로, 최종적으로 취득한 자산의 가액 구성에 따라 토지와 건물로 배분되어야 합니다.
• 구분 기장의 중요성: 납세자가 구분 기장한 가액이 안분계산한 가액과 30% 이상 차이가 나는 경우 가액 구분이 불분명한 것으로 보아 안분계산 대상이 될 수 있습니다. 따라서 취득 시점의 계약서상 가액 구분과 실제 안분계산 가액을 비교하여 적정하게 회계처리하시기 바랍니다.

만약 토지와 건물의 가액을 구분할 수 있는 객관적인 증빙(감정평가액 등)이 있거나 다른 법령에 따라 가액이 구분된 경우라면 해당 가액을 우선 적용할 수 있습니다. 회계처리 시에는 선급금 계정을 정리하고, 확정된 취득가액을 토지와 건물 계정으로 각각 대체하시기 바랍니다.