11월 매출 예정 건에 대해 7월에 선입금을 받은 경우, 세금계산서 발행 시기는 언제인가요?

11월에 공급할 재화나 용역에 대해 7월에 대가를 미리 받고 세금계산서를 발급하는 경우, 해당 세금계산서를 발급하는 때가 공급시기가 됩니다.

부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급시기가 되기 전에 대가의 전부 또는 일부를 받고 세금계산서를 발급하면, 그 발급하는 때를 공급시기로 보는 특례가 적용됩니다. 따라서 11월의 실제 공급시기와 관계없이 7월에 세금계산서를 발급한다면, 그 발급일이 속하는 과세기간의 매출로 신고해야 합니다.

주의사항 및 확인 항목:

• 발급 시점: 공급시기(11월)가 도래하기 전이라도 대가를 수령하고 세금계산서를 발급하면 적법한 발급으로 인정됩니다.
• 신고 기한: 세금계산서를 발급한 날이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고 기한 내에 신고 및 납부해야 합니다.
• 선발행 특례: 대가를 받지 않은 상태에서 세금계산서를 먼저 발급하는 경우에도, 발급 후 7일 이내에 대가를 받거나 특정 요건(계약서상 대금 청구·지급시기 기재 및 30일 이내 지급 등)을 충족하면 발급 시점을 공급시기로 인정받을 수 있습니다.