수출신고필증 결재방법이 무상인 경우, 수출실적명세서에는 어떤 내용을 기재해야 하나요?

수출실적명세서에는 수출물품의 인도조건에 따라 지급받기로 한 전체 수출금액을 기재하며, 수출신고필증상의 신고번호, 선적일자, 통화코드, 환율, 외화금액 및 원화 환산금액 등을 포함하여 작성해야 합니다.

주요 기재 항목 및 작성 방법

1. 수출신고번호: 수출신고필증에 기재된 신고번호를 기재합니다.
2. 선적일자: 수출재화를 실질적으로 선적한 일자를 기재합니다. 선하증권(B/L)상의 선적일자를 기준으로 합니다.
3. 통화코드 및 환율: 수출대금을 결제받기로 한 통화코드를 기재하고, 선적일의 기준환율 또는 재정환율을 적용합니다. (공휴일인 경우 직전일 환율 적용)
4. 외화금액: 수출물품의 인도조건에 따라 지급받기로 약정한 전체 수출금액(수출신고필증상 결제금액)을 소수점 둘째 자리까지 기재합니다.
5. 원화금액: 외화금액에 환율을 곱한 금액을 기재합니다. 선적일 전에 원화로 환가한 경우에는 실제 환가한 금액을 기재하며, 원 미만은 절사합니다.

작성 시 유의사항

• 과세표준과의 일치: 수출실적명세서에 기재된 금액은 부가가치세 신고 시 영세율 과세표준과 일치해야 합니다.
• 무상수출: 외환결제가 이루어지지 않는 무상수출의 경우에도 재화의 수출에 해당하여 영세율 적용 대상이므로, 수출사실을 입증할 수 있는 증빙(수출신고필증 등)을 갖추어 수출실적명세서를 작성·제출해야 합니다.
• 가산세 주의: 영세율 과세표준 신고 시 수출실적명세서 등 첨부서류를 제출하지 않으면 매입세액 환급이 제한될 뿐만 아니라, 영세율 과세표준 불성실가산세(과세표준의 0.5%)가 부과될 수 있으므로 반드시 기한 내 제출해야 합니다.