4월 예정신고 후 7월 확정신고 시 의제매입세액공제신고서 매입세액정산 탭의 과세표준에 예정분과 확정분을 모두 기재해야 하나요?

의제매입세액공제신고서 작성 시 매입세액 정산 탭의 과세표준에는 예정신고분과 확정신고분의 매출액을 모두 합산하여 기재해야 합니다.

의제매입세액 공제는 과세기간 전체의 매출액을 기준으로 한도액을 계산하므로, 확정신고 시에는 예정신고 기간의 매출액과 확정신고 기간의 매출액을 합산한 전체 과세표준을 입력하여 정산하는 것이 원칙입니다. 구체적인 작성 방법은 다음과 같습니다.

1. 과세표준 합산: 확정신고 시 의제매입세액 정산 탭의 과세표준란에는 해당 과세기간 전체(예정신고 기간 + 확정신고 기간)의 면세농산물 등과 관련된 과세표준을 합산하여 기재합니다.
2. 기공제액 차감: 위와 같이 계산된 전체 과세기간의 공제 한도 내에서, 이미 예정신고 시 공제받았던 의제매입세액을 차감하여 최종적으로 확정신고 시 공제받을 금액을 산출합니다.
3. 매출액 구분: 실무적으로는 예정신고 시 신고했던 매출액과 확정신고 시의 매출액을 각각 구분하여 입력하거나, 전체 합계액을 입력한 후 예정신고 기공제액을 반영하는 방식으로 정산이 이루어집니다.

따라서 확정신고 시에는 예정신고 때 이미 공제받은 금액을 제외하고 추가로 공제받을 금액을 계산하기 위해 전체 매출 실적을 반영해야 합니다.