공통매입세액 정산 시 면세비율이 1%인 경우에도 정산을 해야 하나요? 예정신고 때는 정산을 진행했습니다.

면세공급가액 비율이 1%로 5% 미만이라 하더라도, 해당 과세기간의 공통매입세액이 500만 원 이상인 경우에는 반드시 정산 절차를 거쳐야 합니다.

부가가치세법상 공통매입세액 안분계산 시 면세공급가액 비율이 5% 미만인 경우 매입세액을 전액 공제하는 것이 원칙이나, 공통매입세액이 500만 원 이상인 경우에는 예외적으로 안분계산 및 정산 대상에 포함됩니다. 따라서 예정신고 시 안분계산을 진행하셨다면, 확정신고 시에도 해당 과세기간의 총공급가액과 면세공급가액 비율을 기준으로 정산하여 납부세액을 확정해야 합니다.

정산 시 유의사항

• 정산 대상: 면세비율이 5% 미만이라도 공통매입세액 합계가 500만 원 이상이면 정산해야 합니다.
• 정산 방법: 예정신고 시 안분계산했던 금액과 확정신고 시 과세기간 전체의 공급가액 비율로 계산한 금액의 차액을 확정신고 시 가산하거나 공제합니다.
• 면세공급가액 범위: 면세공급가액에는 면세사업과 관련하여 받았으나 과세표준에 포함되지 않는 국고보조금, 공공보조금 및 이와 유사한 금액을 포함하여 계산해야 합니다.