공급시기와 대금 지급 시기가 다를 때 세금계산서 발급은 언제 해야 하나요?

세금계산서는 원칙적으로 재화나 용역의 공급시기에 발급해야 하지만, 공급시기 전후로 대가를 주고받는 경우 예외적인 발급 시기가 적용됩니다.

1. 공급시기 전 세금계산서 발급 (선발급)

공급시기 도래 전이라도 대가의 전부 또는 일부를 받고 세금계산서를 발급하면 그 발급 시기를 공급시기로 봅니다. 이때 대가 수령 시점에 따라 다음 요건을 충족해야 합니다.

• 발급 후 7일 이내 대가 수령: 발급한 때를 공급시기로 인정합니다.
• 7일 경과 후 대가 수령: 다음 요건 중 하나를 충족하면 발급한 때를 공급시기로 봅니다.
  • 계약서 등에 대금 청구시기와 지급시기를 별도로 기재하고, 그 기간이 30일 이내인 경우
  • 세금계산서 발급일이 속하는 과세기간 내에 공급시기가 도래하는 경우
• 장기할부·계속적 공급: 대가 수령 여부와 관계없이 세금계산서 발급일을 공급시기로 인정합니다.

2. 공급시기 후 세금계산서 발급 (후발급)

공급시기 이후라도 다음의 경우에는 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 세금계산서를 발급할 수 있습니다.

• 거래처별로 1역월의 공급가액을 합하여 해당 달의 말일을 작성 연월일로 하여 발급하는 경우
• 거래처별로 1역월 이내에서 임의로 정한 기간의 공급가액을 합하여 그 기간의 종료일을 작성 연월일로 하여 발급하는 경우
• 관계 증명서류 등에 따라 실제 거래사실이 확인되는 경우로서 해당 거래일을 작성 연월일로 하여 발급하는 경우

세금계산서를 제때 발급하지 않거나 공급시기와 다르게 발급할 경우, 공급자와 공급받는 자 모두에게 가산세가 부과되거나 매입세액 공제를 받지 못할 수 있으므로 주의가 필요합니다.