사업장현황명세서를 작성할 때 임차료나 수도료 같은 비용은 부가가치세를 포함한 금액으로 적어야 하나요?

사업장현황명세서를 작성할 때 임차료, 수도료 등 비용 항목은 부가가치세를 제외한 공급가액(세전 금액)을 기준으로 기재하는 것이 원칙입니다.

사업장현황명세서는 사업장의 매출 및 매입 현황을 파악하기 위한 자료로, 부가가치세 신고서상의 과세표준이나 매입세액과는 별도로 사업장의 실제 비용 발생 내역을 확인하는 용도입니다. 따라서 일반적으로 회계 장부나 세금계산서상에 기재된 부가가치세가 제외된 순수 비용 금액을 적으시면 됩니다.

다만, 실무적으로는 다음과 같은 점을 참고하시기 바랍니다.

• 작성 기준: 해당 과세기간(1~6월 또는 7~12월) 동안 발생한 비용의 합계액을 기재합니다.
• 가산세 여부: 사업장현황명세서 작성 내용이 다소 부정확하더라도 이를 이유로 직접적인 가산세가 부과되는 규정은 없습니다. 다만, 부가가치세 신고의 부속 서류이므로 가능한 한 장부상 금액을 기준으로 성실하게 작성하는 것이 좋습니다.
• 금액 확인: 정확한 금액 산출이 어려운 경우, 부가가치세 신고 시 확인 가능한 항목 위주로 기재하거나 추후 가결산을 통해 금액을 확인하여 수정 신고하는 방식을 취하기도 합니다.

만약 특정 항목의 기재 방식이 모호하다면, 해당 비용이 부가가치세 과세사업과 관련된 것인지 면세사업과 관련된 것인지 구분하여 장부상 금액을 기재하시기 바랍니다.