1월부터 6월까지 사용한 전력비를 7월에 납부하게 되었는데, 이 경우 1기 부가가치세 신고가 아닌 2기 부가가치세 신고(7월~12월)에 매입세액 공제로 반영해도 되나요?

재화나 용역의 공급시기가 속하는 과세기간이 아닌 다른 과세기간에 매입세액을 공제받는 것은 원칙적으로 불가능하며, 1월부터 6월까지의 전력비에 대한 매입세액은 1기 부가가치세 신고 시 반영해야 합니다.

부가가치세 매입세액 공제는 해당 재화 또는 용역을 공급받은 시기(공급시기)가 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제하는 것이 원칙입니다. 전력비와 같은 용역의 공급시기는 일반적으로 역무의 제공이 완료되는 때이므로, 1월부터 6월까지 사용한 전력비는 1기(1월~6월)의 매입세액에 해당합니다.

따라서 다음과 같은 점을 유의하시기 바랍니다.

• 공제 시기: 1월~6월분 전력비는 1기 확정신고 기간(7월 1일~7월 25일)에 신고하여 공제받아야 합니다.
• 신고 누락 시: 만약 1기 신고 시 해당 매입세액을 누락하였다면, 2기 신고에 포함하는 것이 아니라 '경정청구' 또는 '수정신고'를 통해 1기 신고 내용을 바로잡아야 합니다.
• 세금계산서 발급: 공급시기 이후라도 해당 과세기간에 대한 확정신고기한까지 세금계산서를 발급받았다면 매입세액 공제가 가능하며, 확정신고기한이 지난 후라도 발급일로부터 1년 이내라면 경정청구 등을 통해 공제받을 수 있습니다.

결론적으로 1월~6월 사용분에 대해 7월 이후에 대금을 지급하더라도, 공급시기가 1기라면 2기 신고에 임의로 반영할 수 없으므로 1기 신고 누락 여부를 확인하여 적절한 절차를 밟으시기 바랍니다.