개인사업자가 승용차를 구입하고 세금계산서를 받았는데, 매입세액 불공제 처리 시 적절한 계정과목은 무엇인가요?

개인사업자가 구입한 승용차가 부가가치세법상 매입세액 공제 대상이 아닌 '비영업용 소형승용자동차'에 해당하여 매입세액 불공제 처리를 하는 경우, 해당 부가가치세액은 해당 자산의 취득원가에 포함하여 회계처리해야 합니다.

부가가치세법상 매입세액 공제가 불가능한 비영업용 소형승용자동차(개별소비세 과세대상)의 구입과 관련된 매입세액은 별도의 세금과공과나 비용으로 처리하지 않고, 차량 구입가액(공급가액 + 부가가치세) 전체를 합산하여 '차량운반구'와 같은 자산 계정으로 처리하는 것이 원칙입니다.

주요 처리 기준

• 취득원가 가산: 매입세액 공제를 받지 못하는 경우, 해당 부가가치세액은 비용이 아닌 자산의 취득원가에 가산합니다.
• 계정과목: 차량 구입 시에는 '차량운반구' 계정을 사용하며, 취득 시 발생한 부대비용과 불공제된 부가가치세를 모두 포함하여 자산으로 계상합니다.
• 유지비용: 구입 이후 발생하는 유류비, 수선비 등 유지 관련 매입세액이 불공제되는 경우에는 해당 비용의 성격에 따라 '차량유지비' 등의 비용 계정으로 처리할 수 있습니다.

따라서 장부상에는 차량 구입가액과 불공제된 부가가치세를 합산한 금액을 차량운반구로 기재하시기 바랍니다.