개인사업장 음식점업의 의제매입세액공제율 적용 시 과세표준 기준은 1기/2기 매출액을 기준으로 하나요, 아니면 전년도 매출액을 기준으로 하나요?

의제매입세액 공제 시 적용되는 과세표준 기준은 해당 과세기간(1기 또는 2기)의 과세표준을 기준으로 판단합니다.

의제매입세액 공제한도 및 공제율 적용을 위한 과세표준은 전년도 매출액이 아닌, 공제받으려는 해당 과세기간(6개월) 동안의 과세표준을 기준으로 계산합니다. 따라서 매 과세기간마다 해당 기간의 매출 실적에 따라 공제한도와 공제율을 다시 산정해야 합니다.

주요 확인 사항:

• 과세기간별 산정: 의제매입세액 공제한도는 해당 과세기간에 면세농산물등과 관련하여 공급한 과세표준을 기준으로 합니다.
• 공제율 적용: 음식점업 개인사업자의 경우 과세표준 2억원 이하 여부에 따라 공제율(8/108 또는 9/109)이 달라지는데, 이 역시 해당 과세기간의 과세표준을 기준으로 판단합니다.
• 우대 한도: 개인사업자의 음식점업 우대 공제한도율(75%, 70%, 60%) 또한 해당 과세기간의 과세표준 규모에 따라 결정됩니다.

따라서 신고 시에는 전년도 매출액이 아닌, 신고 대상이 되는 해당 과세기간의 과세표준을 정확히 확인하여 신고하시기 바랍니다.