선급부가가치세는 어떻게 회계 처리하나요?

선급부가가치세(부가세대급금)는 재화나 용역을 매입할 때 거래처에 지급한 부가가치세액을 처리하는 자산 계정으로, 부가가치세 신고 시 매출세액에서 공제받거나 환급받을 수 있는 금액입니다.

회계 처리 방법

1. 매입 시: 재화나 용역을 매입하고 세금계산서 등을 수취하여 매입세액이 발생하는 경우, 해당 부가가치세액을 '부가세대급금(자산)'으로 차변에 기록합니다.
2. 결산 및 신고 시: 과세기간 종료 후 매출세액(부가세예수금)과 매입세액(부가세대급금)을 상계 처리합니다.
   • 납부세액 발생 시: 매출세액이 매입세액보다 크면 그 차액을 '미지급세금(부채)'으로 대체하고, 실제 납부 시 이를 상계합니다.
   • 환급세액 발생 시: 매입세액이 매출세액보다 크면 그 차액을 '미수금(자산)'으로 대체하고, 실제 환급 시 이를 상계합니다.

주의사항

• 면세사업자: 부가가치세 납세의무가 없으므로, 매입 시 부담한 부가가치세액은 별도의 자산으로 처리하지 않고 해당 재화나 용역의 취득원가(부대비용)에 포함합니다.
• 공제 불가 매입세액: 세금계산서 미수취, 사업과 직접 관련 없는 지출 등 공제받지 못하는 매입세액은 자산(부가세대급금)으로 처리할 수 없으며, 해당 비용의 성격에 따라 부대비용이나 손금불산입 항목으로 처리해야 합니다.