대손세액공제 신고서 서식 작성 시 7월 1일부터 9월 1일까지 여러 건의 거래내역이 있을 경우 당초대손일을 언제로 기재해야 하나요?

대손세액 공제(변제)신고서 작성 시 '대손확정일'은 모든 채권을 하나의 날짜로 기재하는 것이 아니라, 각 채권별로 대손 사유가 발생하여 대손이 확정된 날을 각각 기재해야 합니다.

7월 1일부터 9월 1일 사이에 발생한 여러 건의 거래내역이 있다면, 각 채권이 대손 요건을 충족한 시점을 개별적으로 확인하여 신고서에 반영하십시오.

대손확정일 판단 기준

• 부도발생일로부터 6개월 경과: 부도발생일(지급기일 등)로부터 6개월이 되는 날의 다음 날이 대손확정일입니다.
• 소멸시효 완성: 법률상 소멸시효가 만료된 날이 대손확정일입니다.
• 파산·강제집행: 파산폐지·종결 공고일 또는 채권배분계산서 통지를 받은 날 등 사유별로 정해진 날이 대손확정일입니다.
• 중소기업 외상매출금(2년 경과): 회수기일로부터 2년이 지난 날이 속하는 과세기간에 대손이 확정됩니다.

신고 시 유의사항

1. 개별 기재: 10건의 거래내역이 있다면 신고서 서식에 각 채권별로 대손확정일과 대손금액을 각각 기재하여 합계 금액을 산출해야 합니다.
2. 확정신고 시 제출: 대손세액 공제는 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 확정신고 시에만 신청할 수 있습니다. 예정신고 시 공제받은 경우 가산세가 부과될 수 있으니 주의하십시오.
3. 증빙 서류 구비: 각 채권별 대손 사유를 증명할 수 있는 서류(부도어음 사본, 채권배분계산서 등)를 구비하여 보관하거나 신고서와 함께 제출해야 합니다.

각 채권의 성격과 대손 사유가 다르다면 확정일도 다를 수 있으므로, 거래처별·채권별로 요건 충족일을 다시 한번 검토하시기 바랍니다.