법인세 퇴직급여충당금 서식 작성 시 총급여액에 퇴사자 급여가 포함되나요, 제외되나요?

법인세 퇴직급여충당금 조정명세서 작성 시 총급여액에는 해당 사업연도 종료일 현재 재직 중인 임원 또는 직원에 대한 급여만 포함하며, 퇴사자의 급여는 제외해야 합니다.

퇴직급여충당금 손금산입 한도액을 계산하기 위한 '총급여액'은 퇴직급여 지급 대상이 되는 임원 또는 직원에게 해당 사업연도에 지급한 총급여액을 기준으로 합니다. 이때 퇴직급여 지급 대상이 아닌 자(확정기여형 퇴직연금 등 설정자 포함)는 총급여액 계산에서 제외되므로, 사업연도 중에 퇴사하여 사업연도 종료일 현재 재직하지 않는 퇴사자의 급여 역시 총급여액 산정 대상에서 제외하는 것이 원칙입니다.

주요 확인 사항:

• 대상자 범위: 퇴직급여 지급 대상이 되는 임원 또는 직원 중 사업연도 종료일 현재 재직 중인 자의 급여만 합산합니다.
• 제외 대상: 퇴사자 외에도 확정기여형 퇴직연금(DC형) 가입자 등 퇴직급여충당금 설정 대상에서 제외되는 인원의 급여는 총급여액에서 제외해야 합니다.
• 중간정산: 퇴직급여를 중간정산한 경우, 해당 중간정산 기준일 다음 날부터 사업연도 종료일까지 지급한 급여를 기준으로 총급여액을 계산합니다.