캠핑장에서 면세 대상인 고기를 판매하는 경우 의제매입세액공제를 받을 수 없나요?

캠핑장 운영과 함께 음식점업을 겸영하면서 면세 농산물 등을 원재료로 사용하여 과세되는 음식용역을 제공하는 경우라면 의제매입세액 공제를 받을 수 있으나, 단순히 캠핑장 내에서 면세 농산물을 판매하는 행위만으로는 공제 대상이 되지 않습니다.

의제매입세액 공제는 부가가치세가 면제되는 농산물·축산물·수산물 또는 임산물을 원재료로 하여 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자에게 적용되는 제도입니다. 따라서 귀하의 사업장이 캠핑장 운영 외에 별도의 음식점업을 영위하고 있고, 해당 음식점에서 면세 농산물 등을 원재료로 사용하여 과세되는 음식용역을 제공하는 경우에 한하여 공제 적용이 가능합니다.

공제 적용 시 주요 요건 및 유의사항은 다음과 같습니다.

• 공제 요건: 사업자등록을 한 일반과세자여야 하며, 면세로 공급받은 농·축·수·임산물을 원재료로 하여 과세되는 재화나 용역을 창출해야 합니다. (간이과세자는 2021년 7월 1일 이후 공급분부터 공제 적용이 배제되었습니다.)
• 공제율 및 한도: 음식점업을 경영하는 개인사업자의 경우 과세표준에 따라 8/108(과세표준 2억원 이하 시 2026년 12월 31일까지 9/109)의 공제율이 적용되며, 과세표준 구간별로 정해진 한도율(60%~75%) 내에서 공제받을 수 있습니다.
• 증빙 서류: 매입처별 계산서합계표, 신용카드매출전표등 수령명세서 등 공급받은 사실을 증명하는 서류를 제출해야 합니다. 제조업이 아닌 음식점업의 경우 농어민으로부터 직접 구입하는 분은 공제 대상에서 제외되므로 반드시 적격 증빙을 수취해야 합니다.

캠핑장 운영과 관련된 단순 숙박업이나 시설 이용료는 부가가치세 과세 대상이더라도 면세 농산물 등을 원재료로 사용하는 사업이 아니므로, 음식점업을 별도로 영위하지 않는다면 의제매입세액 공제 대상에 해당하지 않습니다.