1인 사업자가 업무용 승용차를 매각할 때 발생하는 처분 손실도 비용으로 인정받을 수 있나요?

업무용승용차를 매각하여 발생하는 처분 손실은 연간 800만 원(부동산임대업 주업 법인 등은 400만 원)을 한도로 비용(손금)으로 인정받을 수 있습니다.

처분 손실의 비용 처리 방법

• 한도 초과액의 이월: 업무용승용차별로 처분 손실이 연간 한도(800만 원 또는 400만 원)를 초과하는 경우, 그 초과하는 금액은 당해 사업연도에 비용으로 인정되지 않습니다. 대신 다음 사업연도부터 해당 한도 내에서 균등하게 나누어 비용으로 산입합니다.
• 잔액 처리: 이월된 처분 손실 잔액이 한도보다 적은 사업연도에는 그 잔액을 모두 비용으로 산입합니다.
• 해산 시 특례: 법인이 해산(합병·분할 포함)하는 경우에는 이월된 처분 손실 잔액을 해산등기일이 속하는 사업연도에 전액 비용으로 산입할 수 있습니다.

유의사항

• 비용 인정 요건: 업무용승용차 관련 비용 특례를 적용받기 위해서는 업무전용자동차보험 가입, 업무용승용차 관련 비용 명세서 제출 등의 요건을 충족해야 합니다.
• 소득처분: 처분 손실 한도 초과액은 세무조정 시 '기타사외유출'로 처분됩니다.
• 월할 계산: 사업연도가 1년 미만이거나 보유 기간이 1년 미만인 경우에는 한도액(800만 원 또는 400만 원)을 월할 계산하여 적용합니다.