부가가치세 신고 시 기계장치 금액은 회계상 금액과 환율 차이가 발생할 경우 어떤 금액으로 신고해야 하나요?

부가가치세 신고 시 기계장치와 같은 외화 자산의 공급가액은 공급시기(재화가 인도되는 때) 현재의 「외국환거래법」에 따른 기준환율 또는 재정환율을 적용하여 계산한 원화 금액으로 신고해야 합니다.

회계상 장부금액과 세무상 공급가액에 차이가 발생하는 경우, 부가가치세 신고는 세법상 정해진 공급시기 환율을 기준으로 산출된 금액을 과세표준으로 하여야 합니다. 구체적인 처리 기준은 다음과 같습니다.

1. 공급가액 산정 원칙: 대가를 외화로 받는 경우, 공급시기 이후에 환가하거나 보유하는 경우에는 공급시기 현재의 기준환율 또는 재정환율을 적용하여 환산한 금액을 공급가액으로 합니다.
2. 회계와 세무의 차이: 회계상 기장된 금액은 기업회계기준에 따라 처리된 것이므로, 부가가치세 신고 시에는 세법상 공급시기 환율을 적용한 금액과 비교하여 차액이 발생할 수 있습니다. 부가가치세 신고서상 과세표준은 세법에 따라 계산된 금액을 기재해야 합니다.
3. 주의사항: 공급시기 전에 원화로 환가한 경우에는 그 환가한 금액을 공급가액으로 합니다. 또한, 공급시기 이후 환율 변동으로 인해 발생하는 외화환산손익은 부가가치세 과세표준에 영향을 미치지 않습니다.

따라서 부가가치세 신고 시에는 회계상 장부금액을 그대로 사용하지 말고, 재화의 공급시기(인도일)에 해당하는 기준환율 또는 재정환율을 적용하여 산출한 금액을 과세표준으로 신고하시기 바랍니다.