국외 용역제공일이 2026년 6월 20일인 경우, 용역의 공급시기는 언제로 보아야 하나요?

국외 용역제공일이 2026년 6월 20일인 경우, 해당 용역의 공급시기는 원칙적으로 역무의 제공이 완료되는 2026년 6월 20일이 됩니다.

부가가치세법상 용역의 공급시기는 역무의 제공이 완료되는 때를 기준으로 합니다. 따라서 계약상 정해진 용역 수행이 2026년 6월 20일에 실질적으로 완료되었다면, 해당 날짜가 공급시기가 되어 부가가치세 과세표준 산정 및 세금계산서 발급(영세율 적용 대상인 경우 발급 의무 면제 등)의 기준일이 됩니다.

다만, 다음의 경우에는 공급시기가 달라질 수 있으니 계약 내용을 확인하시기 바랍니다.

• 대가의 선불 또는 분할 수령: 계약에 따라 대가의 각 부분을 받기로 한 때가 공급시기가 되는 경우(예: 중간지급조건부, 계속적 공급 등)에는 실제 용역 완료일과 관계없이 약정된 대가 지급일이 공급시기가 될 수 있습니다.
• 대가의 미확정: 용역 제공은 완료되었으나 그 시점에 공급가액이 확정되지 않은 경우에는 대가가 확정되는 때를 공급시기로 봅니다.
• 선발급 세금계산서: 공급시기 도래 전이라도 세금계산서를 발급하고 7일 이내에 대가를 받거나, 계약서상 대금 청구·지급 시기가 별도로 기재되어 있고 그 기간이 30일 이내인 경우 등 특례 요건을 충족하면 해당 발급일을 공급시기로 볼 수 있습니다.

따라서 귀하의 사례가 일반적인 용역 제공인지, 아니면 대금 지급 조건이 별도로 명시된 계약인지에 따라 공급시기가 달라질 수 있으므로 계약서상의 대금 지급 약정일을 우선적으로 검토하시기 바랍니다.