수출실적명세서상의 선적일과 선하증권(B/L)상의 선적일이 다른 경우 어떻게 처리해야 하나요?

수출실적명세서 작성 시 선적일은 원칙적으로 재화가 실제로 선(기)적된 날을 기준으로 하며, 선하증권(B/L)상의 선적일과 실제 선적일이 다른 경우 실제 선적일을 기준으로 작성해야 합니다.

수출재화의 공급시기는 원칙적으로 선(기)적일이며, 이는 수출신고필증상의 신고일이 아닌 실제 물품이 선적된 날을 의미합니다. 따라서 수출실적명세서 작성 시에는 다음 사항을 유의하시기 바랍니다.

• 실제 선적일 확인: 선하증권(B/L)이나 항공운송장(AWB) 등 실제 선적 사실을 확인할 수 있는 증빙을 통해 실제 선적일을 확정해야 합니다. 선하증권이 없는 경우 관세청 유니패스(UNI-PASS)에서 수출이행내역을 조회하여 실제 선적일을 확인할 수 있습니다.
• 과세기간의 구분: 선적일이 과세기간을 달리하는 경우, 실제 선적일이 속하는 과세기간에 매출을 신고해야 합니다. 이를 잘못 판단하여 과세기간을 오인할 경우 매출 누락이나 가산세가 발생할 수 있으므로 주의가 필요합니다.
• 환율 적용: 공급시기(실제 선적일)가 속하는 날의 기준환율 또는 재정환율을 적용하여 원화로 환산하는 것이 원칙입니다. 다만, 공급시기 전에 원화로 환가한 경우에는 환가한 금액을 공급가액으로 합니다.

만약 이미 신고된 수출실적명세서의 선적일이 실제와 달라 과세표준에 차이가 발생했다면, 해당 과세기간에 대한 수정신고가 필요할 수 있습니다. 실제 거래 사실을 입증할 수 있는 증빙을 갖추어 관할 세무서에 확인하시기 바랍니다.