부동산임대 사업자의 공통매입세액 안분 기준은 면세공급가액 기준인가요, 아니면 면적 기준인가요?

부동산임대 사업자의 공통매입세액 안분 계산은 원칙적으로 공급가액 비율을 기준으로 하며, 공급가액이 없거나 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우에 한하여 사용면적 비율을 적용합니다.

공통매입세액 안분 계산 원칙

1. 공급가액 비율 우선 적용: 과세사업과 면세사업의 공급가액이 모두 있는 경우, 해당 과세기간의 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율로 안분 계산합니다.
2. 사용면적 비율 적용: 해당 과세기간 중 과세사업과 면세사업의 공급가액이 없거나 그 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우에는 다음 순서에 따라 안분 계산합니다.
   • 총매입가액에 대한 면세사업 관련 매입가액 비율
   • 총예정공급가액에 대한 면세사업 관련 예정공급가액 비율
   • 총예정사용면적에 대한 면세사업 관련 예정사용면적 비율

주의사항

• 건물 신축 시 특례: 건물을 신축하거나 취득하여 과세사업과 면세사업에 제공할 예정면적을 구분할 수 있는 경우에는 공급가액 비율보다 예정사용면적 비율을 우선 적용할 수 있습니다.
• 정산: 예정신고 시 안분 계산한 경우, 확정신고 시 실제 공급가액 또는 사용면적이 확정되면 이를 기준으로 정산해야 합니다.
• 재계산: 감가상각자산의 경우, 취득일이 속하는 과세기간 이후 면세비율과 취득 당시 비율의 차이가 5% 이상 발생하면 납부세액 또는 환급세액을 재계산해야 합니다.