부가가치세 매입세액 당연불공제 항목에는 어떤 것들이 있나요?

부가가치세법상 매입세액이 매출세액에서 공제되지 않는 '당연불공제' 항목은 사업과 직접 관련이 없거나 세금계산서 등 적격증빙을 통해 거래 사실을 입증할 수 없는 경우 등을 의미하며, 주요 항목은 다음과 같습니다.

• 세금계산서 관련 불공제: 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 않거나 기재사항(등록번호, 공급가액 등)이 사실과 다르게 적힌 경우, 또는 세금계산서를 아예 발급받지 않거나 필요적 기재사항이 누락·부실 기재된 경우입니다.
• 사업과 직접 관련 없는 지출: 사업 운영과 무관하게 지출된 비용이나 업무무관 자산의 취득·관리비용 등은 공제되지 않습니다.
• 비영업용 소형승용자동차: 개별소비세가 과세되는 8인승 이하 승용자동차(경차, 9인승 이상, 화물차 등 제외)의 구입, 임차 및 유지비용은 공제 대상에서 제외됩니다.
• 기업업무추진비(접대비) 관련 지출: 접대비 및 이와 유사한 비용의 지출에 관련된 매입세액은 공제받을 수 없습니다.
• 면세사업 및 토지 관련 지출: 부가가치세가 면제되는 재화·용역을 공급하는 사업과 관련된 매입세액, 그리고 토지의 조성·취득 등 자본적 지출과 관련된 매입세액은 공제되지 않습니다.
• 사업자등록 전 매입세액: 사업자등록을 신청하기 전의 매입세액은 원칙적으로 공제되지 않습니다. 다만, 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 등록을 신청한 경우, 등록신청일부터 해당 과세기간 기산일까지 역산한 기간 내의 매입세액은 공제가 가능합니다.

위 항목들은 세금계산서 등 적격증빙을 갖추었더라도 매출세액에서 공제할 수 없으므로 신고 시 주의가 필요합니다.