부가세 대급금과 예수금, 미지급세금의 분개 방법은 무엇인가요?

부가가치세 신고 후 납부세액이 발생한 경우, 매출 시 발생한 '부가세예수금'과 매입 시 발생한 '부가세대급금'을 상계하여 '미지급세금'으로 대체한 뒤 실제 납부 시 이를 정리하는 회계처리가 필요합니다.

1. 부가가치세 정산 시 (과세기간 종료일)

매출세액(부가세예수금)에서 매입세액(부가세대급금)을 차감한 금액을 미지급세금으로 계상합니다.

• 차변: 부가세예수금 (매출세액)
• 대변: 부가세대급금 (매입세액), 미지급세금 (납부할 세액)

2. 부가가치세 납부 시 (신고기한 내)

미지급세금으로 계상해 두었던 금액을 보통예금 등에서 이체하여 납부합니다.

• 차변: 미지급세금
• 대변: 보통예금

3. 참고사항

• 환급 시: 매입세액이 매출세액보다 커서 환급이 발생하는 경우에는 '미지급세금' 대신 '미수금' 계정을 사용하여 회계처리합니다.
• 단수차액: 정산 과정에서 1원 단위의 차이가 발생할 경우 '잡이익' 또는 '잡손실'로 처리하여 잔액을 0으로 맞춥니다.
• 가산세: 신고 지연 등으로 가산세가 발생한 경우, 해당 금액은 '잡손실' 등 별도의 비용 계정으로 처리해야 합니다.