상가주택 임대 시 공통매입세액 안분계산은 공급가액 기준인가요, 아니면 다른 기준인가요?

공통매입세액의 안분계산은 원칙적으로 해당 과세기간의 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율을 기준으로 계산합니다.

과세사업과 면세사업 등을 겸영하는 사업자가 실지귀속을 구분할 수 없는 공통매입세액이 있는 경우, 면세사업 등에 관련된 매입세액은 다음의 계산식에 따라 안분하여 계산합니다.

• 계산식: 공통매입세액 × (면세공급가액 / 총공급가액)

다만, 공급가액 기준을 적용할 수 없거나 예외적인 상황에서는 다음과 같은 순서로 안분계산을 적용합니다.

1. 공급가액이 없는 경우의 순서:

   1. 총매입가액(공통매입가액 제외)에 대한 면세사업등에 관련된 매입가액의 비율
   2. 총예정공급가액에 대한 면세사업등에 관련된 예정공급가액의 비율
   3. 총예정사용면적에 대한 면세사업등에 관련된 예정사용면적의 비율

2. 주의사항 및 특례:

   • 건물 신축 시: 건물을 신축하거나 취득하여 과세·면세사업에 제공할 예정면적을 구분할 수 있는 경우에는 공급가액 비율보다 예정사용면적비율을 우선 적용합니다.
   • 도축업: 도축업을 경영하는 사업자는 도축 두수(頭數)에 따라 안분할 수 있는 특례가 있습니다.
   • 국고보조금: 안분계산 시 면세공급가액에는 해당 면세사업과 관련하여 받았으나 부가가치세 과세표준에 포함되지 않는 국고보조금, 공공보조금 및 이와 유사한 금액을 포함하여 계산합니다.
   • 정산: 예정신고 시에는 예정공급가액 비율 등으로 안분계산하고, 확정신고 시에 해당 과세기간의 총공급가액 비율로 정산합니다.

또한, 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만이고 공통매입세액이 500만원 미만인 경우 등 일정 요건을 충족하면 안분계산을 생략하고 전액 공제받을 수 있습니다.