용역보수 지급일이 매월 25일이고 대금을 아직 받지 않은 상태에서 7월 27일에 세금계산서를 발행해도 되나요?

계약서상 대금 청구시기와 지급시기가 명시되어 있고 그 기간이 30일 이내라면, 7월 27일에 세금계산서를 발급하고 8월 25일경 대금을 받더라도 적법한 세금계산서로 인정받을 수 있습니다.

부가가치세법상 용역의 공급시기 도래 전이라도 세금계산서를 먼저 발급할 수 있는 특례가 있으며, 귀하의 상황에서 가산세 없이 적법하게 처리되기 위한 요건은 다음과 같습니다.

• 대금 청구 및 지급시기 약정: 계약서 등에 세금계산서 발급일(청구시기)과 대금 지급시기를 별도로 기재하고, 그 사이의 기간이 30일 이내여야 합니다. 7월 27일에 세금계산서를 발급하고 8월 25일에 대금을 받는다면 이 기간이 30일 이내에 해당하여 특례 적용이 가능합니다.
• 과세기간 내 공급시기 도래: 세금계산서 발급일이 속하는 과세기간 내에 용역의 공급시기가 도래하는 경우에도 특례가 적용됩니다.

따라서 계약서상 약정 기간을 확인하여 세금계산서 발급일로부터 30일 이내에 대금이 지급되도록 관리하신다면 가산세 등의 불이익 없이 세금계산서를 미리 발급할 수 있습니다. 만약 위 요건을 충족하지 못하는 상황에서 공급시기 전에 세금계산서를 발급하면 공급가액의 1% 또는 2%에 해당하는 가산세가 부과될 수 있으니 유의하시기 바랍니다.