경품으로 현물을 지급할 때 세금 공제 기준 금액을 해당 물건의 시가로 해야 하나요?

경품으로 지급하는 현물(아이패드 등)에 대한 기타소득세 원천징수 기준 금액은 해당 물건의 지급 시점 시가로 산정하는 것이 원칙입니다.

경품은 소득세법상 기타소득에 해당하며, 회사가 경품을 지급할 때 당첨자가 부담해야 할 제세공과금(기타소득세 20% 및 지방소득세 2%)을 원천징수하여 다음 달 10일까지 관할 세무서에 신고·납부해야 합니다. 현물 경품의 경우 그 가액을 평가하는 방법은 다음과 같습니다.

• 시가 평가 원칙: 경품 지급 시점의 시가를 기준으로 기타소득금액을 산정합니다. 판매업자가 자사 제품을 경품으로 제공하는 경우에는 해당 제품의 판매가액을 시가로 보며, 그 외의 경우에는 지급 시점의 일반적인 시장 가격을 시가로 합니다.
• 제세공과금 부담 방식에 따른 차이:
  1. 당첨자 부담: 당첨자로부터 제세공과금을 미리 수령한 후 경품을 지급합니다. 이때 원천징수 대상 소득금액은 경품의 시가 그 자체가 됩니다.
  2. 회사 부담(그로스업): 회사가 제세공과금을 대신 부담하는 경우, 세금을 포함한 금액을 기타소득으로 보아 과세표준을 역산해야 합니다. 즉, [경품 시가 ÷ (1 - 22%)]를 과세표준으로 하여 세액을 계산합니다.

주의사항:

• 과세최저한: 기타소득금액(경품 시가에서 필요경비를 차감한 금액)이 5만 원 이하인 경우에는 과세최저한 규정에 따라 원천징수 의무가 면제됩니다.
• 지급명세서 제출: 경품 지급 내역에 대해 다음 해 2월 말까지 지급명세서를 관할 세무서에 제출해야 합니다. 다만, 건당 당첨금품 가액이 10만 원 이하인 경우에는 지급명세서 제출 의무가 면제될 수 있습니다.
• 부가가치세: 사업자가 자기의 고객에게 추첨을 통해 경품을 제공하는 경우, 이는 부가가치세법상 '사업상 증여'에 해당하여 부가가치세가 과세될 수 있습니다. 이때 과세표준은 해당 경품의 시가입니다.