과세표준과 수입금액 검토에서 거래공급시기차이가산과 거래공급시기차이감액에 입력하는 경우는 각각 무엇인가요?

조정후수입금액명세서의 '거래(공급)시기차이' 항목은 기업회계기준에 따른 수익 인식 시기와 부가가치세법상 공급 시기의 차이로 인해 발생하는 금액을 조정하는 곳입니다.

1. 거래(공급)시기차이 가산(+) 부가가치세 과세표준에는 포함되어 있으나, 법인세법상 당기 수입금액(매출)으로는 인식되지 않은 금액을 입력합니다. 대표적인 예시는 다음과 같습니다.

   • 선수금: 재화나 용역을 공급하기 전에 대가를 미리 받아 부가가치세 세금계산서를 발급하여 부가세 과세표준에는 포함되었으나, 아직 수익으로 인식되지 않은 경우
   • 고정자산 매각: 고정자산을 매각할 때 세금계산서를 발급하여 부가세 과세표준에는 포함되지만, 법인세법상 수입금액(매출)에는 해당하지 않는 경우

2. 거래(공급)시기차이 감액(-) 법인세법상 당기 수입금액(매출)에는 포함되어 있으나, 부가가치세 과세표준에는 포함되지 않은 금액을 입력합니다.

   • 작업진행률 차이: 건설·제조 등 용역 제공 시 기업회계기준에 따라 수익을 인식했으나, 부가가치세법상 공급 시기(인도일 등)가 도래하지 않아 부가세 과세표준에 포함되지 않은 경우
   • 기타 세무조정 사항: 결산상 매출액과 부가가치세 신고액의 차이를 조정하기 위해 세무조정으로 익금산입된 금액 중 부가세 과표에 반영되지 않은 항목 등

결론적으로, 부가가치세 신고서상의 과세표준을 기준으로 법인세 수입금액과의 차이를 조정하는 것이므로, 부가세 과표에 포함되어 있다면 (+)로, 포함되어 있지 않다면 (-)로 기재하여 최종적으로 법인세 수입금액과 일치하도록 작성해야 합니다.