법인세 중간예납 시 전표는 어떻게 처리하나요?

법인세 중간예납세액을 납부할 때는 납부한 세액을 '선납세금' 계정과목으로 처리하며, 결산 시점에 당기 법인세 비용에서 이를 차감하여 미지급세금을 확정합니다.

1. 중간예납 납부 시 (8월 31일)

중간예납세액을 현금 등으로 납부하는 경우, 해당 금액을 자산 계정인 '선납세금'으로 회계처리합니다.

• 차변: 선납세금 (중간예납 납부액)
• 대변: 현금 또는 보통예금 (중간예납 납부액)

2. 기말 결산 시 (12월 31일)

당기 법인세 비용이 확정되면, 기납부한 선납세금(중간예납세액 및 원천징수세액)을 차감하고 나머지 금액을 미지급세금(부채)으로 계상합니다.

• 차변: 법인세비용 (당기 법인세 총액)
• 대변: 선납세금 (중간예납 및 원천징수세액 합계), 미지급세금 (납부할 잔액)

3. 법인세 확정 납부 시 (다음 해 3월)

결산 시 계상한 미지급세금을 납부할 때 부채를 상계 처리합니다.

• 차변: 미지급세금 (납부할 잔액)
• 대변: 보통예금 (납부액)

유의사항

• 중간예납세액이 1천만원을 초과하여 분납하는 경우, 분납할 금액은 미지급세금 계정 내에서 관리하거나 별도의 미지급금으로 관리하여 자금 출납 시점에 참고할 수 있습니다.
• 위 회계처리는 일반적인 중소기업의 원칙적인 회계처리 방식이며, 실무상 간편법을 사용하는 경우도 있으나 원칙적인 처리를 권장합니다.