부가세 납부 시 매출과 매입에 대한 분개는 어떻게 하나요?

매출과 매입 발생 시 부가가치세 회계처리는 거래의 성격에 따라 '부가세예수금'과 '부가세대급금' 계정을 사용하여 분개합니다.

1. 매출 발생 시 (부가세예수금)

상품이나 용역을 공급하고 거래상대방으로부터 부가가치세를 미리 받아 일시적으로 보관하는 금액은 '부가세예수금(부채)'으로 처리합니다.

• 분개 예시 (110만 원 매출, 부가세 10만 원 포함)
  • 차변: 외상매출금(또는 현금) 1,100,000원
  • 대변: 매출 1,000,000원
  • 대변: 부가세예수금 100,000원

2. 매입 발생 시 (부가세대급금)

상품이나 용역을 구입할 때 거래상대방에게 지급한 부가가치세는 추후 부가세 신고 시 매출세액에서 공제받을 수 있으므로 '부가세대급금(자산)'으로 처리합니다.

• 분개 예시 (77만 원 매입, 부가세 7만 원 포함)
  • 차변: 원재료(또는 비용) 700,000원
  • 차변: 부가세대급금 70,000원
  • 대변: 외상매입금(또는 현금) 770,000원

3. 부가세 신고 및 납부/환급 시

과세기간 종료 후 매출세액(부가세예수금)과 매입세액(부가세대급금)을 상계하여 정산합니다.

• 정산 분개 (납부세액 발생 시)

  • 차변: 부가세예수금 (매출세액)
  • 대변: 부가세대급금 (매입세액)
  • 대변: 미지급세금 (납부할 세액)

• 실제 납부 시

  • 차변: 미지급세금
  • 대변: 보통예금

유의사항:

• 사업과 관련 없는 지출, 접대비, 비영업용 승용차 유지비 등 매입세액 불공제 대상은 부가세대급금으로 처리하지 않고 해당 비용(접대비, 차량유지비 등)에 포함하여 처리해야 합니다.
• 세금계산서 등 적격증빙을 수취하지 못한 경우 매입세액 공제가 불가능하므로 주의가 필요합니다.