간이과세자 시절 매입하여 공급가액과 세액을 합산해 고정자산으로 등록한 경우, 재고매입세액공제 계산 시 해당 합산 금액을 기준으로 계산하나요?

재고매입세액공제 계산 시 적용하는 취득가액은 부가가치세가 포함된 공급대가(공급가액 + 부가가치세)를 기준으로 합니다.

간이과세자 시절에는 매입세액 공제를 받지 못했으므로, 매입 시 지불한 부가가치세를 포함한 전체 금액(공급대가)을 자산의 취득가액으로 처리하는 것이 타당합니다. 따라서 재고매입세액공제 신청 시에도 해당 자산의 취득가액(부가가치세 포함)을 기준으로 계산식을 적용하시면 됩니다.

재고매입세액 계산 시 유의사항

1. 취득가액 기준: 장부 또는 세금계산서 등에 의해 확인되는 해당 자산의 취득가액(부가가치세 포함)을 사용합니다.
2. 경과된 과세기간 수: 취득일이 속하는 과세기간을 포함하여 과세기간 단위로 계산하며, 그 밖의 감가상각자산은 최대 4과세기간까지만 인정됩니다.
3. 계산식 적용: 2021년 7월 1일 이후 취득분은 개정된 산식을 적용하며, '그 밖의 감가상각자산'의 경우 [취득가액 × (1 - 50/100 × 경과된 과세기간의 수) × 10/110 × (1 - 0.5% × 110/10)]의 산식을 사용합니다.
4. 회계처리: 재고매입세액공제를 받게 되면, 기존에 자산 취득가액에 포함했던 매입세액 상당액은 매입부수비용의 환입으로 보아 해당 재고품 가액에서 차감하는 회계처리가 필요합니다.

구체적인 계산은 보유하신 자산의 취득 시점과 경과된 과세기간 수를 정확히 확인하여 신고서에 반영하시기 바랍니다.