마일리지 매출에 대한 부가가치세 신고는 어떻게 해야 하나요?

재화나 용역을 공급하고 대가의 전부 또는 일부를 마일리지로 결제받는 경우, 해당 마일리지 결제액이 부가가치세 과세표준에 포함되는지 여부는 마일리지의 성격과 보전 여부에 따라 달라집니다.

1. 자기적립마일리지로 결제받는 경우

   • 당초 재화나 용역을 공급하고 마일리지를 적립해 준 사업자에게 해당 마일리지를 사용하는 경우, 그 사용액은 공급가액에 포함하지 않습니다.
   • 단, 고객별·사업자별로 적립 및 사용 실적을 구분하여 관리하여 당초 공급자와 이후 공급자가 같다는 사실이 확인되어야 하며, 해당 결제분에 대해 제3자로부터 보전받지 않아야 합니다.

2. 자기적립마일리지 외의 마일리지로 결제받는 경우

   • 위 요건을 충족하지 못하는 마일리지로 결제받는 경우에는 공급한 재화 또는 용역의 시가를 공급가액으로 하여 부가가치세를 신고해야 합니다.
   • 다만, 제3자로부터 보전받지 않고 자기생산·취득재화를 공급하거나, 특수관계인으로부터 부당하게 낮은 금액을 보전받는 등 조세 부담을 부당하게 감소시킬 것으로 인정되는 경우에도 시가를 과세표준으로 합니다.

3. 신고 시 유의사항

   • 마일리지 결제금액은 현금거래가 아니므로 현금영수증 발급 대상이 아닙니다.
   • 과세표준명세 작성 시 매출세액 변경이 있다면 과세표준명세 또한 수정하여 매출세액 합계와 일치하도록 관리해야 합니다.

마일리지 결제액이 과세표준에 포함되는지 여부는 마일리지의 적립 주체와 보전 여부에 따라 결정되므로, 거래 유형별로 요건을 충족하는지 확인하시기 바랍니다.