한국 거주 미국 시민권자가 미국 소득에 대해 한국에서 종합소득세 신고 시, 미국에서 납부한 세금 공제 한도는 어떻게 되나요?

한국 거주자인 미국 시민권자가 국외원천소득(미국 소득)을 한국 종합소득세 신고 시 합산하는 경우, 미국에서 납부한 외국소득세액은 공제한도금액 내에서 종합소득산출세액에서 공제받을 수 있습니다.

외국납부세액 공제한도 계산식

공제한도금액은 다음의 산식에 따라 계산합니다.

• 공제한도금액 = 해당 과세기간의 종합소득산출세액 × (국외원천소득금액 / 해당 과세기간의 종합소득금액)

주요 요건 및 주의사항

1. 공제 대상 세액: 외국정부에 납부하였거나 납부할 외국소득세액(가산세 제외)이 대상입니다. 다만, 조세조약에 따른 비과세·면제·제한세율을 초과하는 세액은 공제 대상에서 제외됩니다.
2. 국외원천소득의 계산: 공제한도 계산 시 국외원천소득은 해당 소득에서 그 소득을 얻기 위해 발생한 직접비용 및 배분비용(국외원천소득대응비용)을 뺀 금액으로 합니다.
3. 이월공제: 납부한 외국소득세액이 공제한도금액을 초과하는 경우, 그 초과액은 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 과세기간으로 이월하여 공제받을 수 있습니다.
4. 필요경비 산입: 이월공제 기간 내에 공제받지 못한 외국소득세액은 이월공제 기간 종료일 다음 날이 속하는 과세기간의 소득금액 계산 시 필요경비에 산입할 수 있습니다.
5. 신청 절차: 외국납부세액공제를 받으려는 거주자는 종합소득세 과세표준확정신고 시 '외국납부세액공제신청서'를 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.

외국정부의 결정 통지 지연 등으로 신고 시 신청서를 제출할 수 없는 경우에는 결정통지를 받은 날부터 3개월 이내에 제출할 수 있습니다.