납부내역증명에 기재된 퇴직소득세 납부액은 회계상 어떻게 분개 처리하나요?

납부내역증명에 기재된 퇴직소득세 납부액은 퇴직금 지급 시 원천징수하여 예수금으로 계상해 두었던 금액을 납부하는 것이므로, 납부 시점에 예수금을 상계 처리하는 분개를 수행합니다.

회계처리 방법

1. 퇴직금 지급 시 (원천징수 시점) 퇴직금 총액에서 퇴직소득세(지방소득세 포함)를 차감한 잔액을 지급하며, 차감한 세액은 부채 계정인 '예수금'으로 처리합니다.

   • (차변) 퇴직급여(또는 퇴직급여충당부채) XXX / (대변) 예수금(퇴직소득세) XXX, 보통예금(실지급액) XXX

2. 퇴직소득세 납부 시 (납부내역증명 기준) 원천징수하여 보관하던 예수금을 세무서에 납부하는 시점에 부채를 감소시킵니다.

   • (차변) 예수금(퇴직소득세) XXX / (대변) 보통예금 XXX

주의사항

• 기납부세액 처리: 법인세 신고 시 해당 퇴직소득세는 법인세와 직접적인 기납부세액으로 공제되는 항목이 아니며, 원천징수의무자로서 근로자의 세금을 대신 납부한 것이므로 반드시 예수금 계정으로 정리해야 합니다.
• 지방소득세: 퇴직소득세와 함께 납부하는 지방소득세 역시 별도의 예수금 계정으로 관리하거나 예수금에 포함하여 처리한 후 납부 시점에 상계합니다.
• 증빙 관리: 납부내역증명은 원천징수이행상황신고서와 함께 원천징수세액 납부 사실을 입증하는 증빙으로 보관하시기 바랍니다.